Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования №190

1. ТЦО в России

1.1. Изменение законодательства РФ

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389 внесены изменения в порядок проведения взаимосогласительной процедуры.
Федеральным законом от 27.11.2023 № 539 внесены существенные изменения в регулирование ТЦО.

1.2. Российская судебная практика

1.2.1. Контролируемые сделки

1.2.1.1. Срок назначения проверки

Двухлетний срок для назначения ФНС России проверки контролируемых сделок в случае подачи уточненного уведомления, не содержащего значимых корректировок, должен исчисляться с даты представления первоначального уведомления.

1.2.2. Неконтролируемые сделки

1.2.2.1.Применение оценочной экспертизы

Оценка рыночной стоимости объекта должна осуществляться в отношении анализируемого периода. При этом количество сопоставимых объектов определяется оценщиком самостоятельно.
Суды признали правомерным определение налоговым органом рыночной стоимости транспортных средств на основе отчетов специалиста, который проводил оценку на основе актов приема-передачи спорных объектов с применением сравнительного метода.

1.2.2.2. Необоснованная налоговая выгода в результате применения нерыночных цен

Налоговый орган установил получение налогоплательщиком неправомерной налоговой экономии путем манипулирования ценами в договорах аренды имущества, ранее принадлежавшего ему на праве собственности, с взаимозависимыми лицами.

1.2.2.3.Сопоставимость сделок для определения рыночной цены

Суд признал природную и обогащенную песчано-гравийные смеси однородными для целей применения метода сопоставимых рыночных цен.

1.2.2.4. Реализация по заниженным ценам покупателю, применяющему льготный режим налогообложения (пониженную ставку налога)

Метод цены последующей реализации не подлежит применению, если между приобретением и дальнейшей реализацией объектов имеется существенный временной промежуток (год и более).
Использование экспертами источников информации, не являющихся официальными, при определении рыночной стоимости объектов оценки само по себе не влечет за собой незаконность заключений экспертов.
Метод сопоставимой рентабельности может применяться для определения рыночного диапазона рентабельности по сделкам с лицами, применяющими УСН.

1.2.2.5. Таможенная стоимость и ТЦО

Таможенная стоимость не может использоваться в качестве рыночной цены товара для целей налогообложения.
ТЦО-документация является достаточным подтверждением правомерности определения таможенной стоимости товара.

2. ТЦО в иностранных юрисдикциях

2.1. Новости иностранных юрисдикций в сфере ТЦО

2.1.1. Подготовка ТЦО-документации

Налоговое управление Кипра уточнило правила о подготовке минимальной ТЦО-документации.
В Великобритании обновлены требования к подготовке ТЦО-документации.
Минфин Сенегала уточнил требования к ТЦО-документации.

2.1.2. Подготовка страновой отчетности

Европейская комиссия направила уведомления семнадцати странам – членам ЕС о нарушении срока информирования о национальных мерах по имплементации Директивы ЕС 2021/2101 о публичной страновой отчетности.
Минфин Румынии уточнил требования к публичной страновой отчетности.
Главное управление по налогам Марокко обновило Руководство по страновой отчетности.
Германия, Хорватия, Люксембург и Португалия имплементировали Директиву ЕС о публичной страновой отчетности.

2.1.3. Обмен страновой отчетностью

Служба внутренних доходов США подтвердила вступление в силу Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами с Германией с 04.04.2023.
Великобритания отменяет предварительное уведомление о подготовке страновой отчетности и обновляет Руководство по международному обмену страновой отчетностью.
Сингапур включил Арубу в перечень юрисдикций, с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами.
Франция обновила перечень юрисдикций, на которые распространяется освобождение от представления странового отчета. Россия исключена из данного перечня.
Барбадос и Багамские Острова обновили перечень юрисдикций, с которыми поддерживаются отношения по обмену страновыми отчетами.

2.1.4. Обмен финансовой информацией

Ангилья приостанавливает обмен налоговой информацией с Россией и Беларусью.
Бельгия и Норвегия не обмениваются налоговой информацией с Россией.
Украина завершила техническую подготовку к автоматическому обмену финансовой информацией в соответствии с CRS и страновой отчетностью.
Армения ратифицировала Многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.
Скандинавские страны подписали новое соглашение об автоматическом обмене информацией.
Бельгия, Панама и Гернси обновили перечень юрисдикций, с которыми осуществляется обмен финансовой информацией в соответствии с CRS.
Налоговая и таможенная администрация Соединенного Королевства опубликовала программный документ в отношении правил отчетности для цифровых платформ.
Минфин Австрии обновил руководство по применению Директивы DAC6.
Конституционный Суд Бельгии признал правомерным освобождение юристов от уведомления иных посредников об обязательствах в соответствии с Директивой DAC6.
Государственный совет Бельгии признал недействительным Королевский указ, устанавливающий административные санкции за нарушение положений Директивы DAC6.
Администрация прямых доходов Люксембурга уточнила разъяснения с учетом решения Суда ЕС об освобождении юристов, заявляющих о применении профессиональной тайны, от уведомления иных посредников об обязательствах в соответствии с Директивой DAC6.
Налоговая администрация Ирландии выпустила руководства по применению Директивы DAC7 и по автоматическому обмену информацией.
Мальта выпустила руководство по отчетности в соответствии с Директивой DAC7.
Европейский парламент одобрил внесение поправок в Директиву DAC8 в части обязанности поставщиков услуг, связанных с криптоактивами, информировать компетентные органы о транзакциях клиентов – резидентов ЕС.

2.1.5. Взаимосогласительная процедура

Минфин Грузии утвердил порядок проведения взаимосогласительной процедуры.
Израиль выпустил новое руководство по взаимосогласительной процедуре.
Нидерланды и Швейцария подписали Взаимное соглашение об осуществлении арбитража в рамках взаимосогласительной процедуры.

2.1.6. Новости ОЭСР

ЭКОВАС принял Директиву о гармонизации правил ТЦО и Акт о взаимной административной помощи в налоговых вопросах.
Опубликованы комментарии, полученные ОЭСР в рамках общественного обсуждения Суммы B Pillar 1.
Глобальный форум опубликовал отчеты о соблюдении стандарта обмена информацией по запросу в отношении восьми юрисдикций.
Опубликованы комментарии, полученные в рамках общественного обсуждения механизмов борьбы с уклонением от налогообложения при установлении цен на полезные ископаемые, организованного ОЭСР и Межправительственным форумом.
ОЭСР обновила информацию о подписании Многостороннего соглашения компетентных органов об обмене страновой отчетностью.
ОЭСР опубликовала ежегодный сводный сборник независимых оценок в отношении страновой отчетности по 136 юрисдикциям.

2.1.7. Другие новости

Правительство Латвии утвердило обновленный перечень низконалоговых и безналоговых юрисдикций.
Налоговое управление Кипра признало метод сопоставимых рыночных цен приоритетным в отношении финансовых операций типа back-to-back.
Минфин Казахстана утвердил перечень источников информации о рыночных ценах.
Индия распространила действие правил «безопасной гавани» на 2022 –2023 финансовый год.
Минфин США поддержал внедрение Варианта А критерия определения сферы применения правил ТЦО в рамках правил Pillar I.

2.2. Судебная практика иностранных юрисдикций

Применение медианного значения установленного рыночного диапазона рентабельности для осуществления корректировки налоговой базы в отсутствие надлежащего обоснования такой необходимости неправомерно.
Суд Дании подтвердил правомерность корректировки налоговой базы исходя из показателя третьего квартиля рыночного диапазона рентабельности в связи с наличием у тестируемой компании значительного объема функций, активов и рисков.
При определении рыночного уровня комиссии за посредничество в приобретении товара необходимо учитывать характер такого посредничества.
Суд признал правомерными применение правил ТЦО для определения стоимости услуг, оказанных дочерней организацией в адрес материнской, по реализации продукции в соответствии с инструкциями последней.