Налоговый дайджест №438
1. Письма Минфина и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- При переводе на другую организацию долга российская организация, приобретшая у иностранного лица работы, местом реализации которых признается территория РФ, является налоговым агентом и уплачивает в бюджет НДС в том налоговом периоде, в котором вступило в силу соглашение о переводе долга.
- При уступке права требования возмещения убытков первоначальный кредитор определяет налоговую базу по НДС исходя из всех полученных по уступке средств. Новый кредитор вправе принять этот НДС к вычету, если он дальше уступает право требования и облагает НДС всю уступленную сумму.
1.2. Налог на прибыль организаций
- Стабилизационная оговорка, установленная для резидентов особых экономических зон, не распространяется на резидентов ОЭЗ в Калининградской области.
- Затраты на приобретение криптовалюты для целей налогообложения прибыли могут быть обоснованы любыми документами, подтверждающими факт ее приобретения.
- Налоговым агентом в отношении доходов иностранной организации от источников в РФ признается российская организация, выплачивающая доход иностранной компании через посредника, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
- Доход иностранной холдинговой компании в виде выплаты компенсации в размере рыночной стоимости акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации относится к доходам от источников в РФ.
1.3. Налог на доходы физических лиц
- Если в течение пятилетнего срока размер доли налогоплательщика в уставном капитале общества увеличился в результате погашения долей вышедшего участника, то освобождение от налогообложения по п. 17.2 ст. 217 НК РФ применимо к доходам от реализации увеличенной доли.
- Доходы от продажи квартиры в целях НДФЛ не уменьшаются на расходы по оплате услуг риелтора и нотариуса, а также на расходы на ее ремонт.
1.4. Налог на имущество
- Для квалификации объектов в качестве основных средств при определении налоговой базы по налогу на имущество надлежит руководствоваться правилами бухгалтерского учета, а не гражданско-правовым режимом указанного имущества.
2. Решения Центрального аппарата ФНС по жалобам
- Переход права представлять интересы юридического лица к конкурсному управляющему в рамках процедуры банкротства сам по себе не влечет изменение адреса юридического лица.
- Расходом налогоплательщика по договору мены для целей НДФЛ признается рыночная стоимость переданного налогоплательщиком в обмен имущества.
- Налоговый орган вправе при проведении выездной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика информацию в виде письменных пояснений.
3. Судебная практика
3.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ
- Для обложения налогом на имущество недвижимого имущества значение имеет квалификация объектов в бухгалтерском учете, а не понятие сложной вещи по ГК РФ, поэтому вращающие печи относятся к движимому имуществу, несмотря на то, что установлены на фундаменте и функционально связаны со зданием, в котором расположены.
- Пониженные тарифы страховых взносов организациями радиоэлектронной промышленности могут применяться с 1 января 2022 г., даже если в реестр таких организаций они включены позже (в данном случае в сентябре 2022 года).
3.2. Судебная практика судов кассационной инстанции
- Несоблюдение налоговыми органами сроков вручения акта выездной налоговой проверки, рассмотрения ее результатов и вынесения итогового решения, повлекшее нарушение сроков для принудительного взыскания недоимки, влечет признание решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика незаконным.
3.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Незаконные действия по регистрации ККТ на имя другого лица не создают у последнего обязанностей, связанных с уплатой обязательных платежей.
- Установление взаимозависимости, перевода деятельности на зависимое лицо с целью неуплаты налогов, влечет взыскание задолженности основного общества с зависимого.
- Возврат излишне удержанного НДФЛ должен осуществлять налоговый агент. До возврата из бюджета налоговому агенту излишне перечисленной в бюджет суммы НДФЛ он может осуществить возврат за счет собственных средств.