Налоговый дайджест №443

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • C 01.01.2025 концессионеры на УСН не могут применять освобождение от НДС и ставки 5 % (7 %).

1.2. Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

  • Компенсация расходов на услуги бизнес-залов аэропортов в служебных командировках облагается НДФЛ и страховыми взносами.

1.3. Налог на прибыль

  • Федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть применен в отношении объектов основных средств, на создание которых получена субсидия из регионального бюджета.
  • При присоединении в 2025 и 2026 годах нескольких компаний к другой IT-компании последняя вправе применять льготы по налогу на прибыль и страховым вхносам только в случае, если эта компания и все присоединенные организации применяли такие льготы в 2024 году.
  • Участник специального инвестиционного контракта не вправе применять льготы по налогу на прибыль при производстве товаров на давальческой основе.
  • Убытки, полученные налогоплательщиком при прощении долга, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

1.4. Земельный налог

  • Земельные участки, внесенные в состав имущества ПИФ, используются для целей получения прибыли и не подлежат обложению по ставке 0,3 процента при исчислении земельного налога.

1.5. Налог на имущество организаций

  • Выявленный объект культурного наследия не подлежит обложению налогом на имущество с момента включения в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ.

1.6. Законодательство о ККТ

  • ФНС России временно сметит фокус с соблюдения требования о моменте выдачи кассового чека организацией общественного питания на информирование налогоплательщиков об изменениях законодательства в сфере ККТ для таких организаций.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ

  • При переквалификации гражданско-правового договора в трудовой налоговый агент обязан перечислить неудержанный НДФЛ из собственных средств без учета налога на профессиональный доход, уплаченного самозанятым.

2.2. Судебная практика судов кассационной инстанции

  • Доход от продажи апартаментов в целях НДФЛ нельзя уменьшить на расходы по их ремонту.
  • Налог на имущество нельзя доначислять на основании данных из ЕГРН, если объект недвижимости фактически выбыл из собственности налогоплательщика по решению суда.
  • Судебное обжалование мотивированного мнения инспекции, составленного в рамках налогового мониторинга, невозможно.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • При получении по договору факторинга налогоплательщиком финансирования в счет прав требования, которые возникнут в будущем, база по НДС определяется как сумма такого финансирования, уменьшенная на размер уступаемых денежных требований.
  • Налог на имущество не начисляется в отношении снесенных зданий, однако их снос должен быть документально подтвержден.