Tax Alert 07.04.2020

Опубликовано постановление Правительства РФ с мерами поддержки бизнеса в условиях ухудшения экономической ситуации

Опубликовано Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее — «Постановление»), которым утвержден ряд мер поддержки бизнеса, в том числе субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — «МСП»), наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением COVID-19.

Ранее в НК РФ были внесены поправки, согласно которым Правительство РФ наделено широкими полномочиями в сфере налогообложения до конца 2020 года (п. 3 ст. 4 НК РФ) (см. подробнее Tax Alert от 02.04.2020). Реализуя данные полномочия, Правительство изменило сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов), уплаты налогов, правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов, а также другие сроки, установленные НК РФ.

Постановление вступает в силу в день опубликования (06.04.2020).

Изменение сроков уплаты налогов

Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов для налогоплательщиков, которые одновременно соответствуют двум условиям:

включены по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП в соответствии с Федеральным законом 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1];
осуществляют деятельность в сферах, признанных наиболее пострадавшими в связи с распространением коронавирусной инфекции, перечень которых должен утверждаться Правительством.

В настоящий момент такой документ для налоговых целей не принят. Однако есть Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, используемое в целях применения ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа», а также информация ФНС России.

Согласно этим источникам «пострадавшими» сферами деятельности считаются:

Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;
Культура, организация досуга и развлечений;
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
Деятельность организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
Гостиничный бизнес;
Общественное питание;
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;
Деятельность по организации конференций и выставок;
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

После утверждения Правительством перечня необходимо дополнительно проверить принадлежность компании к таким сферам по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.

Для субъектов МСП таких отраслей продлены сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):

налога на прибыль, ЕСХН, налога, уплачиваемого по УСН:
за 2019 год — на 6 месяцев;
налогов, за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых налоговыми агентами:
за март и 1 квартал 2020 года — на 6 месяцев,
за апрель – июнь, 2 квартал и первое полугодие 2020 года – на 4 месяца;
налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года — на 4 месяца;
НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей — на 3 месяца;
авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам подлежат уплате не позднее:
за 1 квартал 2020 года — 30.10.2020,
за 2 квартал 2020 года — 30.12.2020;
страховые взносы и взносы от НС и ПЗ для микропредприятий:
за март — май 2020 г.- на 6 месяцев;
за июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.

Изменение сроков предоставления отчетности

Сроки предоставления налоговой и бухгалтерской отчетностей для всех налогоплательщиков без ограничений продлены:

на 3 месяца — налоговых деклараций (за исключением декларации по НДС), расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на период март-май 2020 года;
до 15.05.2020 — налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020.

Обратите внимание, что продление сроков представления отчетности для всех налогоплательщиков не продлевает симметрично сроки уплаты этих налогов, равно как продление сроков уплаты налога для определенных сфер деятельности не изменяет соответственно сроки представления декларации по ним.

Приостановление проведения мероприятий налогового контроля

В Постановлении предусмотрено приостановление до 31.05.2020 включительно:

вынесения решений о проведении, а также проведения выездных налоговых проверок, в том числе повторных и уже назначенных, проверок по ТЦО, а также течения срока по таким проверкам;
течения сроков производства по делам о налоговых правонарушениях;
инициирования и проведения налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства [2];
вынесения налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.

Постановлением также продлены сроки предоставления документов и информации налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами:

на 20 рабочих дней по требованиям налоговых органов, полученных в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 [3];
на 10 рабочих дней по требованиям налоговых органов и пояснений в рамках камеральных налоговых проверок по НДС, полученных в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 года;
на 3 месяца срок представления заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

С целью снижения финансовой нагрузки на налогоплательщиков в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 санкции за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ), не применяются и производство по таким нарушениям не осуществляется.

Для налоговых органов также предусмотрены изменения сроков: предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

*****

Специалисты компании «Щекин и партнеры» готовы предоставить консультации по вопросу взаимодействия с налоговыми органами в период установленных ограничений, а также оказать юридическую помощь в ведении судебных споров и налоговых споров на досудебной стадии.

[1] Субъекты МСП включаются в реестр на сайте ФНС. При отсутствии информации о предприятии можно отправить заявку на проверку сведений реестра.

[2] За исключением случаев, когда по проводимым проверкам выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности, за которые истекает до 1 июня 2020 г.

[3] Также по требованиям, полученным в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».