Дайджест новостей в области международного налогообложения № 31

1. Новости международного налогообложения

База данных по показателям налоговых доходов различных государств.
На сайте ОЭСР размещен Проект отчета о применении правил ТЦО в отношении финансовых транзакций.
В Госдуму внесен пакет законпроектов о создании в России новых территорий с особым правовым режимом.
ОЭСР опубликовала новые рекомендации по применению методики расчета стоимости нематериальных активов и прибыли от конвертации путем дробления в рамках Мероприятий 8-10 Плана BEPS.
Руководство ОЭСР по применению метода расчета прибыли от конвертации путем дробления в рамках мероприятия 10 Плана.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

В отношении доходов от долевого участия в иностранной организации, полученных в виде дивидендов, п. 60 ст. 217 НК РФ не применяется.
Перенос убытка КИК неправомерен, если предыдущее контролирующее лицо этого КИК не представляло уведомление о КИК за период получения убытка.
Определение конкретного иностранного лица в качестве иностранной организации (юридическим лицом по своему личному закону) или иностранной структуры без образования юридического лица осуществляется на основании доступных налогоплательщику сведений о правовых основах деятельности иностранного лица, включая законодательство государства создания (учреждения, образования) лица.
В случае присоединения КИК к другой КИК прибыль реорганизованной КИК включается в состав прибыли КИК-правопреемника.
В случае присоединения КИК к другой КИК контролирующее лицо обязано уведомить налоговые органы о прекращении участия в реорганизованной КИК.
Представление уведомления о КИК не отменяет обязанности представить декларацию по итогам налогового периода.

Налоговое резидентство юридических лиц

Иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, не обязаны представлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Налоговое резидентство физических лиц

Свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) не являются документами, подтверждающими фактическое время нахождения физического лица на территории РФ для целей определения его налогового статуса.
Представление физическим лицом-налоговым резидентом РФ сертификата налогового резидентства иностранного государства не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Зачет иностранных налогов при уплате налогов в России

Налоговый агент не вправе осуществлять зачет НДФЛ, уплаченного налогоплательщиком за рубежом.

Амнистия капиталов

Законодательством не ограничено право выбора порядка подачи специальной декларации, если владельцами иностранного счета являются члены семьи.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

Доход физического лица-налогового резидента Великобритании от отчуждения доли в российском юридическом лице облагается НДФЛ в РФ в случае, если в любое время в течение 5 лет до момента отчуждения лицо являлось налоговым резидентом РФ.
Доходы от продажи недвижимого имущества в РФ, полученные иностранным налоговым резидентом, подлежат обложению НДФЛ в РФ независимо от срока нахождения имущества в собственности.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

Задолженность перед иностранной сестринской компанией правомерно признана контролируемой, поскольку стороны договора имеют общую иностранную материнскую компанию.
Заем, выданный иностранной сестринской компанией, рассматривается в качестве прямой инвестиции в капитал заемщика для целей применения пониженных ставок по налогу у источника дивидендов в соответствии с СоИДН.

Фактическое право на доход

Налоговый агент неправомерно применил налоговую ставку 5% в отношении дивидендов, выплаченных кипрскому акционеру, поскольку акционер не имел фактического права на дивиденды.
Общество привлечено к ответственности, поскольку не удержало налог у источника в отношении выплат иностранной компании за международные перевозки.

Подтверждение налогового резидентства

Представленные после вынесения вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе сертификаты резидентства иностранных контрагентов, не содержащие апостиля и нотариально заверенного перевода, не свидетельствуют о неправомерности решения Инспекции.

Применение льготных ставок при налогообложении дивидендов

Факт освобождения полученных от российской компании дивидендов от налогообложения в Испании может подтверждаться совокупностью доказательств.
Приобретение акций российской организации на вторичном рынке у иностранной компании с отсрочкой оплаты не является препятствием к применению налоговой ставки 5% по дивидендам по СоИДН между РФ и ФРГ.
Приобретение акций российской компании на нерыночных условиях путем передачи векселей неплатежеспособных компаний (погашение которых постоянно откладывается), полученных покупателем на основании предварительного договора, свидетельствует о нарушении принципа «вытянутой руки» при приобретении акций российской компании, что исключает применение ставки 5% по дивидендам по СоИДН между РФ и Кипром.
Суд признал неправомерной позицию налогоплательщика, что белорусская компания вправе уплачивать налоги с дивидендов, полученных от российских организаций, только по месту своей регистрации.

Зачет иностранных налогов при уплате налогов в России

Уплаченный за рубежом налог может быть принят к зачету при уплате налога на прибыль в России в размере не выше суммы российского налога за налоговый период, в котором осуществляется зачет.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

Приобретение иностранной компанией акций Общества у третьих лиц и их принудительная продажа Обществу через год не является скрытым распределением дивидендов и не влечет обязанности удерживать налог у источника выплаты.
Выплата иностранной компании дополнительных денежных сумм в результате изменения стоимости приобретаемой доли не подлежит обложению налогом у источника выплаты.
Действия налогового органа по переквалификации договоров займа от иностранной материнской компании в инвестиционные договоры являются неправомерными, поскольку не доказано отклонение условий договоров займа от рыночных, а также в связи с реальным исполнением обязанности по возврату займа и процентов.
Действия налогового органа по переквалификации договоров займа от иностранной материнской компании в инвестиционные договоры являются неправомерными, поскольку доказано соответствие условия договора заемным правоотношениям, а также имело место частичное исполнение обязанности по возврату займа и процентов.