Дайджест новостей в области международного налогообложения № 31

1. Новости международного налогообложения 

  • База данных по показателям налоговых доходов различных государств.
  • На сайте ОЭСР размещен Проект отчета о применении правил ТЦО в отношении финансовых транзакций.
  • В Госдуму внесен пакет законпроектов о создании в России новых территорий с особым правовым режимом.
  • ОЭСР опубликовала новые рекомендации по применению методики расчета стоимости нематериальных активов и прибыли от конвертации путем дробления в рамках Мероприятий 8-10 Плана BEPS.
  • Руководство ОЭСР по применению метода расчета прибыли от конвертации путем дробления в рамках мероприятия 10 Плана.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • В отношении доходов от долевого участия в иностранной организации, полученных в виде дивидендов, п. 60 ст. 217 НК РФ не применяется.
  • Перенос убытка КИК неправомерен, если предыдущее контролирующее лицо этого КИК не представляло уведомление о КИК за период получения убытка.
  • Определение конкретного иностранного лица в качестве иностранной организации (юридическим лицом по своему личному закону) или иностранной структуры без образования юридического лица осуществляется на основании доступных налогоплательщику сведений о правовых основах деятельности иностранного лица, включая законодательство государства создания (учреждения, образования) лица.
  • В случае присоединения КИК к другой КИК прибыль реорганизованной КИК включается в состав прибыли КИК-правопреемника.
  • В случае присоединения КИК к другой КИК контролирующее лицо обязано уведомить налоговые органы о прекращении участия в реорганизованной КИК.
  • Представление уведомления о КИК не отменяет обязанности представить декларацию по итогам налогового периода.

Налоговое резидентство юридических лиц

  • Иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ, не обязаны представлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Налоговое резидентство физических лиц

  • Свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) не являются документами, подтверждающими фактическое время нахождения физического лица на территории РФ для целей определения его налогового статуса.
  • Представление физическим лицом-налоговым резидентом РФ сертификата налогового резидентства иностранного государства не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Зачет иностранных налогов при уплате налогов в России

  • Налоговый агент не вправе осуществлять зачет НДФЛ, уплаченного налогоплательщиком за рубежом.

Амнистия капиталов

  • Законодательством не ограничено право выбора порядка подачи специальной декларации, если владельцами иностранного счета являются члены семьи.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

  • Доход физического лица-налогового резидента Великобритании от отчуждения доли в российском юридическом лице облагается НДФЛ в РФ в случае, если в любое время в течение 5 лет до момента отчуждения лицо являлось налоговым резидентом РФ.
  • Доходы от продажи недвижимого имущества в РФ, полученные иностранным налоговым резидентом, подлежат обложению НДФЛ в РФ независимо от срока нахождения имущества в собственности.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

  • Задолженность перед иностранной сестринской компанией правомерно признана контролируемой, поскольку стороны договора имеют общую иностранную материнскую компанию.
  • Заем, выданный иностранной сестринской компанией, рассматривается в качестве прямой инвестиции в капитал заемщика для целей применения пониженных ставок по налогу у источника дивидендов в соответствии с СоИДН.

Фактическое право на доход

  • Налоговый агент неправомерно применил налоговую ставку 5% в отношении дивидендов, выплаченных кипрскому акционеру, поскольку акционер не имел фактического права на дивиденды.
  • Общество привлечено к ответственности, поскольку не удержало налог у источника в отношении выплат иностранной компании за международные перевозки.

Подтверждение налогового резидентства

  • Представленные после вынесения вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе сертификаты резидентства иностранных контрагентов, не содержащие апостиля и нотариально заверенного перевода, не свидетельствуют о неправомерности решения Инспекции.

Применение льготных ставок при налогообложении дивидендов

  • Факт освобождения полученных от российской компании дивидендов от налогообложения в Испании может подтверждаться совокупностью доказательств.
  • Приобретение акций российской организации на вторичном рынке у иностранной компании с отсрочкой оплаты не является препятствием к применению налоговой ставки 5% по дивидендам по СоИДН между РФ и ФРГ.
  • Приобретение акций российской компании на нерыночных условиях путем передачи векселей неплатежеспособных компаний (погашение которых постоянно откладывается), полученных покупателем на основании предварительного договора, свидетельствует о нарушении принципа «вытянутой руки» при приобретении акций российской компании, что исключает применение ставки 5% по дивидендам по СоИДН между РФ и Кипром.
  • Суд признал неправомерной позицию налогоплательщика, что белорусская компания вправе уплачивать налоги с дивидендов, полученных от российских организаций, только по месту своей регистрации.

Зачет иностранных налогов при уплате налогов в России

  • Уплаченный за рубежом налог может быть принят к зачету при уплате налога на прибыль в России в размере не выше суммы российского налога за налоговый период, в котором осуществляется зачет.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

  • Приобретение иностранной компанией акций Общества у третьих лиц и их принудительная продажа Обществу через год не является скрытым распределением дивидендов и не влечет обязанности удерживать налог у источника выплаты.
  • Выплата иностранной компании дополнительных денежных сумм в результате изменения стоимости приобретаемой доли не подлежит обложению налогом у источника выплаты.
  • Действия налогового органа по переквалификации договоров займа от иностранной материнской компании в инвестиционные договоры являются неправомерными, поскольку не доказано отклонение условий договоров займа от рыночных, а также в связи с реальным исполнением обязанности по возврату займа и процентов.
  • Действия налогового органа по переквалификации договоров займа от иностранной материнской компании в инвестиционные договоры являются неправомерными, поскольку доказано соответствие условия договора заемным правоотношениям, а также имело место частичное исполнение обязанности по возврату займа и процентов.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал