Дайджест новостей в области международного налогообложения №54

1. Новости международного налогообложения

Россия направила Кипру, Люксембургу и Мальте предложения о пересмотре СоИДН.
Секретариат ОЭСР выпустил доклад (руководство) о влиянии кризиса, связанного с коронавирусом, на правила СоИДН.
Российские физические лица теперь могут подать уведомление об участии в иностранных организациях онлайн.
Апелляционный суд США признал возможным истребование Службой внутренних доходов информации у юридической фирмы о клиентах в связи с расследованием уклонения от уплаты налогов в офшорных зонах.
Федеральный верховный суд Швейцарии: физическое лицо — конечный бенефициар компании не может считаться фактическим получателем дохода, если не доказан факт получения дохода именно этим лицом, даже несмотря на налогообложение этого дохода у конечного бенефициара в государстве его резидентства.
Суд ЕС: компания, зарегистрированная и уплачивающая налог на прибыль в Гибралтаре, не рассматривается в качестве «компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Соединенного Королевства» для целей применения Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях.
Федеральный апелляционный суд Канады: сам по себе тот факт, что офшорный банк привлек капитал у взаимозависимых лиц, еще не значит, что доходы банка не соответствуют принципу вытянутой руки, и что в отношении этих доходов не может применяться исключение из понятия пассивного дохода КИК.
Федеральный финансовый суд Германии: если в отношении представителя компании было возбуждено уголовное дело об уклонении от уплаты налогов с компании путем завышения расходов по сделке с иностранным лицом, то прекращение уголовного преследования по причине уплаты денежного штрафа и ограниченной личной вины не означает того, что наказание не является «серьезным». В этой ситуации государство вправе отказаться от инициирования взаимосогласительной процедуры по вопросу симметричного снижения уровня дохода иностранного контрагента.
Кабинет министров Каймановых островов одобрил изменение понятия бенефициарного собственника: вместо доли владения «более 25%» будет применяться доля «25% или более».
Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях опубликовал восемь новых экспертных отчетов в рамках второго этапа наблюдения за внедрением стандарта по обмену информацией.
ОЭСР опубликовала семь новых экспертных докладов о реализации шага 14 плана BEPS.
Комиссия по налогообложению транснациональных корпораций Нидерландов опубликовала свой доклад «На пути к балансу в налоге на прибыль».

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

При переносе убытков КИК прошлых лет не действует ограничение в размере 50% от прибыли текущего периода, установленное при переносе убытков российскими организациями.
Факт участия налогоплательщика в КИК через международную холдинговую компанию (в значении этого термина, установленном ст. 24.2 НК РФ) сам по себе не освобождает прибыль КИК от налогообложения.
Отсутствие в НК РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации.

Контролируемая задолженность

Поскольку международные компании (в значении этого термина, установленном ст. 24.2 НК РФ) для целей налогообложения признаются российскими организациями, то правила тонкой капитализации по займам перед этими компаниями не применяются.

Налоговое резидентство юридических лиц

Для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль от продажи акций (долей) в российских компаниях срок владения акциями (долями) исчисляется с момента их приобретения иностранной организацией, а не с даты получения этой организацией статуса налогового резидента РФ.

Постоянное представительство иностранной организации

Если прибыль российской организации, которая имеет постоянное представительство на территории Казахстана, не может быть отнесена к такому постоянному представительству, то налогообложению на территории Казахстана она не подлежит.
Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности
Оплата времени простоя сотруднику иностранного подразделения российской организации является его доходом от источников за пределами РФ.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

При выплате роялти и процентов кипрским организациям налоговый агент вправе не удерживать налог у источника при соблюдении, в частности, условий ст. 54.1 НК РФ.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

Заем перед российской сестринской компанией правомерно признан контролируемой задолженностью, поскольку общим косвенным участником сторон сделки с долей более 20% является кипрская компания.

Иные вопросы международного налогообложения

Налоговый агент, исполнивший за свой счет обязанность по уплате налога с доходов иностранных организаций от источников в РФ, может взыскать с иностранной организации сумму налога как неосновательное обогащение, даже если по условиям договора все расходы (включая налоги) несет налоговый агент.
Судья ВС РФ согласилась с неправомерностью учета расходов на рекламные услуги российским постоянным представительством финской компании, переданных ему головным офисом, поскольку данные услуги в действительности не были оказаны исполнителем.
Судья ВС РФ согласился с тем, что доходы белорусской лизинговой компании в виде лизинговых платежей, полученных от российской организации, облагаются налогом у источника в РФ.