Дайджест новостей в области международного налогообложения №55

1. Новости международного налогообложения

Россия направила ОЭСР уведомление о начале применения Многосторонней конвенции по предотвращению BEPS (MLI) к налоговым соглашениям с 27 юрисдикциями.
01.05.2020 MLI вступила в силу в отношении Кипра.
В Австрии выпущено руководство по применению СоИДН в связи с коронавирусом.
Налоговый суд США по делу Whirlpool: люксембургская КИК, привлекавшая для производства товаров мексиканскую сборочную компанию (Макиладора), допустила тройное неналогообложение своих доходов (в Мексике, Люксембурге и США) за счет различных подходов Мексики и Люксембурга к образованию постоянного представительства при привлечении Макиладора. Суд приравнял мексиканский филиал люксембургской КИК к дочерней компании этой КИК.
Итальянский налог на финансовые операции с итальянскими акциями и производными финансовыми инструментами, взимаемый вне зависимости от резидентства сторон операций, не противоречит законодательству ЕС.
Верховный суд Нидерландов: бессрочный заем неправомерно был переквалифицирован в капитал, поскольку он предполагает обязательство по возврату, а вознаграждение по нему не зависит от прибыли заемщика.
Верховный суд Великобритании: правило о том, что доходы водолазов, работающих на континентальном шельфе Великобритании, не признаются доходами от работы по найму, распространяется только на налогообложение внутри Великобритании и не учитывается при применении СоИДН.
Банки — депозитарии Дании по согласованию с Минфином Дании переходят на новый режим устранения двойного налогообложения при выплате дивидендов нерезидентам: вместо удержания налога в полном объеме с последующим обращением нерезидента в налоговый орган предполагается уменьшение суммы налога непосредственно при выплате дохода.
Турция повышает с 10% до 15% ставку по налогу у источника в отношении доходов по банковским долговым ценным бумагам в целях аккумуляции денежных средств для борьбы с экономическими последствиями коронавируса.
Гибралтар подписал Многостороннее соглашение об обмене налоговой информацией. В результате общее число участников соглашения достигло 85.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

Для целей налогообложения КИК в налоговой базе контролирующего лица учитывается только нераспределенная прибыль КИК.
Если у КИК возник убыток, то физлицо, контролирующее КИК, не представляет налоговую декларацию, финансовую отчетность и аудиторское заключение за отчетный период.

Иные вопросы международного налогообложения

Лица, получающие пенсию по законодательству иностранных государств, имеют право на льготу по налогу на имущество для пенсионеров.
Выплаты по договорам страхования в пользу иностранной страховой организации, деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства, не облагаются налогом у источника в РФ.
Лизинговые платежи за оборудование, выплачиваемые японскому лизингодателю по договору международного лизинга, облагаются налогом в Японии, если деятельность лизингодателя не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
НК РФ не предусмотрена возможность учета налоговым агентом расходов физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, на приобретение долей в уставном капитале российской компании при его выходе из состава участников компании.

3. Судебная практика

Контролируемая задолженность

Обязанность представить уведомление о КИК в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам не может считаться исполненной, если в направленном в эту инспекцию уведомлении в качестве получателя указана инспекция по месту нахождения налогоплательщика, и инспекция по крупнейшим налогоплательщикам выступила в отношениях по направлению уведомления в качестве посредника.

Контролируемая задолженность

Судья ВС РФ согласилась с тем, что является контролируемой задолженность перед российским независимым банком, если поручителем по займу является иностранная сестринская компания, внесшая сопоставимую сумму на депозит в этом банке.

Фактическое право на доход

Кипрские компании не являлись фактическими получателями процентов, поскольку (1) являлись промежуточным звеном в модели back-to-back финансирования; (2) не имели иных источников доходности, а также иных признаков осуществления реальной предпринимательской деятельности; (3) имели признаки аффилированности с Обществом, что, в частности, подтверждается субординированным характером займов, по которым выплачивались проценты.

Подтверждение налогового резидентства

Является надлежащим подтверждением налогового резидентства Италии справка, выданная налоговой службой Италии (Agenzia entrate), поскольку служба входит в состав Министерства экономики и финансов Италии.
При наличии у инспекции сомнений в обоснованности информации о налоговом резидентстве, отраженной в представленных налоговым агентом документах, инспекция могла в порядке международного обмена проверить эту информацию, и если она этого не сделала, то все сомнения должны толковаться в пользу налогового агента.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

Доходы в виде лизинговых платежей в пользу белорусской компании подлежат обложению налогом у источника в РФ.
Судья ВС РФ отказала в передаче в СКЭС ВС РФ дела с позицией о том, что предложение инспекции удержать ранее неудержанный налог с доходов иностранной организации при будущих выплатах доходов в адрес этой организации является правомерным, поскольку отношения с иностранным контрагентом по этому же договору продолжаются и в настоящее время.