Дайджест новостей в области международного налогообложения № 40

26.04.2019
Дайджесты / Международное право

1. Новости международного налогообложения

  • В Государственную Думу внесен законопроект № 643148-7 «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (MLI).
  • Минфином России во исполнение поручения Президента РФ подготовлен и внесен в Правительство законопроект о продлении амнистии капиталов.
  • ФНС России исключила из своего списка офшоров несколько юрисдикций.
  • Суд ЕС разъяснил критерии, по которым налоговые органы могут отказать в предоставлении освобождения от налога у источника в отношении доходов, получаемых материнской компанией от дочерней организации, по причине злоупотребления со стороны налогоплательщика (в частности, на основании правил о фактическом получателе дохода).
  • Суд ЕС признал немецкие правила КИК соответствующими принципу свободы перемещения капитала, установленному Договором о функционировании ЕС.
  • Еще ряд государств (Ангилья, Сент-Китс и Невис) приняли закон об обязательном «экономическом присутствии» местных компаний.
  • В Люксембурге изменены правила определения постоянных представительств люксембургских компаний в других государствах.
  • Люксембург опубликовал Положение о реестре бенефициарных собственников.
  • Датский налоговый орган выпустил разъяснение, в соответствтии с которым, если норвежская материнская компания группы, косвенно участвующая в другой норвежской компании через датскую компанию, делает прямой вклад во вторую норвежскую компанию, то такая операция не облагается налогом в Дании, несмотря на увеличение активов датской компании за счет повышения стоимости акций получателя вклада.
  • ОЭСР опубликовала отчеты ряда государств (Венгрия, Греция, Исландия, Румыния, Словакия, Словения, Турция, Эстония) о применении ими рекомендаций Действия 14 Плана BEPS, касающихся повышения эффективности взаимосогласительных процедур.
  • ОЭСР выпустила сводный обзор о реализации участниками Расширенной программы сотрудничества по вопросам BEPS минимального стандарта Действия 6 Плана BEPS, посвященного предотвращению неправомерного использования льгот по СоИДН.
  • Армения присоединилась к Расширенной программе сотрудничества по вопросам BEPS, став 128-м участником программы.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемая задолженность

  • При изменении процентной ставки по займу сумма процентов по контролируемой задолженности для целей налога на прибыль подлежит перерасчету за все периоды, в которых изменяется процентная ставка.

Налоговое резидентство юридических лиц

  • Наличие обособленного подразделения иностранной организации на территории РФ является обязательным условием для самостоятельного признания такой организации налоговым резидентом РФ.

Налоговое резидентство физических лиц

  • Наличие вида на жительство в иностранном государстве само по себе не свидетельствует о том, что физическое лицо не является налоговым резидентом РФ

Подтверждение налогового резидентства

  • Документы, подтверждающие налоговое резидентство в иностранном государстве, могут быть приняты российским налоговым органом без проставления апостиля и без нотариального заверения перевода.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Российская организация обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу российских граждан, работающих в обособленном подразделении этой организации, расположенном в Казахстане.
  • Уплата страховых взносов с выплат в пользу граждан Белоруссии, работающих в обособленном подразделении российской организации в Белоруссии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ в случае, если гражданином не выбрано обязательное социальное страхование по законодательству Белоруссии.
  • Доходы физического лица, работающего по найму в российской организации, утратившего статус налогового резидента РФ и получившего статус налогового резидента США, подлежат налогообложению только в США.

Иные вопросы международного налогообложения

  • Лицо, являющееся налоговым резидентом, и лицо, у которого статус налогового резидента этой же юрисдикции отсутствует, не находятся в одинаковых обстоятельствах для целей применения правил СоИДН о недискриминации.
  • Освобождение от НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения, применяется и к физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Штраф за нарушение срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронной форме подлежит уменьшению, если в пределах установленного срока было представлено уведомление на бумажном носителе.
  • Срок на представление уведомления об участии в иностранных организациях исчисляется с момента вынесения решения иностранной организацией о дополнительной эмиссии акций, а не с момента получения подтверждения об изменении уставного капитала от иностранного регистрирующего органа.
  • Контролирующее лицо обязано представлять уведомление о КИК вне зависимости от финансового результата КИК за соответствующий отчетный период.

Контролируемая задолженность

  • Задолженность перед банком, поручителем по которой выступает аффилированное должнику лицо, признается контролируемой задолженностью.
  • Если иностранным участником контролируется 50% капитала налогоплательщика, то задолженность признается контролируемой только в размере 50% от ее размера.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

  • Если российская организация перечислила НДФЛ в российский бюджет в качестве налогового агента, а также уплатила за счет собственных средств подоходный налог в Норвегии за российских работников на норвежском континентальном шельфе, то устранение двойного налогообложения возможно путем самостоятельной подачи декларации 3-НДФЛ работниками, а не налоговым агентом

Иные вопросы, связанные с международными операциями

  • Приобретение иностранной компанией акций Общества у третьих лиц и их принудительная продажа Обществу через год с оплатой за счет нераспределенной прибыли является скрытой выплатой дивидендов, облагаемой налогом у источника.
  • Если на этапе сбора обобщенных данных о владельцах иностранных депозитарных расписок владелец расписок не сообщил эмитенту расписок о своем российском налоговом резидентстве (и, соответственно, эмитент расписок не сообщил эту информацию налоговому агенту), то владелец расписок не вправе в дальнейшем ссылаться на свое российское налоговое резидентство с целью возврата излишне удержанного налога.
  • Российская компания, выплачивающая дивиденды швейцарской организации, обязана удерживать налог у источника. Швейцарская организация не вправе выбирать государство, в котором уплачивается налог с полученных дивидендов.