Дайджест новостей в области международного налогообложения № 40

1. Новости международного налогообложения

В Государственную Думу внесен законопроект № 643148-7 «О ратификации многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (MLI).
Минфином России во исполнение поручения Президента РФ подготовлен и внесен в Правительство законопроект о продлении амнистии капиталов.
ФНС России исключила из своего списка офшоров несколько юрисдикций.
Суд ЕС разъяснил критерии, по которым налоговые органы могут отказать в предоставлении освобождения от налога у источника в отношении доходов, получаемых материнской компанией от дочерней организации, по причине злоупотребления со стороны налогоплательщика (в частности, на основании правил о фактическом получателе дохода).
Суд ЕС признал немецкие правила КИК соответствующими принципу свободы перемещения капитала, установленному Договором о функционировании ЕС.
Еще ряд государств (Ангилья, Сент-Китс и Невис) приняли закон об обязательном «экономическом присутствии» местных компаний.
В Люксембурге изменены правила определения постоянных представительств люксембургских компаний в других государствах.
Люксембург опубликовал Положение о реестре бенефициарных собственников.
Датский налоговый орган выпустил разъяснение, в соответствтии с которым, если норвежская материнская компания группы, косвенно участвующая в другой норвежской компании через датскую компанию, делает прямой вклад во вторую норвежскую компанию, то такая операция не облагается налогом в Дании, несмотря на увеличение активов датской компании за счет повышения стоимости акций получателя вклада.
ОЭСР опубликовала отчеты ряда государств (Венгрия, Греция, Исландия, Румыния, Словакия, Словения, Турция, Эстония) о применении ими рекомендаций Действия 14 Плана BEPS, касающихся повышения эффективности взаимосогласительных процедур.
ОЭСР выпустила сводный обзор о реализации участниками Расширенной программы сотрудничества по вопросам BEPS минимального стандарта Действия 6 Плана BEPS, посвященного предотвращению неправомерного использования льгот по СоИДН.
Армения присоединилась к Расширенной программе сотрудничества по вопросам BEPS, став 128-м участником программы.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемая задолженность

При изменении процентной ставки по займу сумма процентов по контролируемой задолженности для целей налога на прибыль подлежит перерасчету за все периоды, в которых изменяется процентная ставка.

Налоговое резидентство юридических лиц

Наличие обособленного подразделения иностранной организации на территории РФ является обязательным условием для самостоятельного признания такой организации налоговым резидентом РФ.

Налоговое резидентство физических лиц

Наличие вида на жительство в иностранном государстве само по себе не свидетельствует о том, что физическое лицо не является налоговым резидентом РФ

Подтверждение налогового резидентства

Документы, подтверждающие налоговое резидентство в иностранном государстве, могут быть приняты российским налоговым органом без проставления апостиля и без нотариального заверения перевода.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Российская организация обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу российских граждан, работающих в обособленном подразделении этой организации, расположенном в Казахстане.
Уплата страховых взносов с выплат в пользу граждан Белоруссии, работающих в обособленном подразделении российской организации в Белоруссии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ в случае, если гражданином не выбрано обязательное социальное страхование по законодательству Белоруссии.
Доходы физического лица, работающего по найму в российской организации, утратившего статус налогового резидента РФ и получившего статус налогового резидента США, подлежат налогообложению только в США.

Иные вопросы международного налогообложения

Лицо, являющееся налоговым резидентом, и лицо, у которого статус налогового резидента этой же юрисдикции отсутствует, не находятся в одинаковых обстоятельствах для целей применения правил СоИДН о недискриминации.
Освобождение от НДФЛ доходов, полученных в порядке дарения, применяется и к физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

Штраф за нарушение срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронной форме подлежит уменьшению, если в пределах установленного срока было представлено уведомление на бумажном носителе.
Срок на представление уведомления об участии в иностранных организациях исчисляется с момента вынесения решения иностранной организацией о дополнительной эмиссии акций, а не с момента получения подтверждения об изменении уставного капитала от иностранного регистрирующего органа.
Контролирующее лицо обязано представлять уведомление о КИК вне зависимости от финансового результата КИК за соответствующий отчетный период.

Контролируемая задолженность

Задолженность перед банком, поручителем по которой выступает аффилированное должнику лицо, признается контролируемой задолженностью.
Если иностранным участником контролируется 50% капитала налогоплательщика, то задолженность признается контролируемой только в размере 50% от ее размера.

Налогообложение доходов физических лиц от международной трудовой деятельности

Если российская организация перечислила НДФЛ в российский бюджет в качестве налогового агента, а также уплатила за счет собственных средств подоходный налог в Норвегии за российских работников на норвежском континентальном шельфе, то устранение двойного налогообложения возможно путем самостоятельной подачи декларации 3-НДФЛ работниками, а не налоговым агентом

Иные вопросы, связанные с международными операциями

Приобретение иностранной компанией акций Общества у третьих лиц и их принудительная продажа Обществу через год с оплатой за счет нераспределенной прибыли является скрытой выплатой дивидендов, облагаемой налогом у источника.
Если на этапе сбора обобщенных данных о владельцах иностранных депозитарных расписок владелец расписок не сообщил эмитенту расписок о своем российском налоговом резидентстве (и, соответственно, эмитент расписок не сообщил эту информацию налоговому агенту), то владелец расписок не вправе в дальнейшем ссылаться на свое российское налоговое резидентство с целью возврата излишне удержанного налога.
Российская компания, выплачивающая дивиденды швейцарской организации, обязана удерживать налог у источника. Швейцарская организация не вправе выбирать государство, в котором уплачивается налог с полученных дивидендов.