Дайджест новостей в области международного налогообложения № 43

29.07.2019
Дайджесты / Международное право

1. Новости международного налогообложения

  • Россия ратифицировала Многостороннюю конвенцию о противодействии BEPS (MLI).
  • Итальянскими налоговыми органами уточнен порядок зачета налога в случае применения специального режима налогообложения интеллектуальной собственности (patent box).
  • Министерство финансов США и Служба внутренних доходов выпустили разъяснения о порядке налогообложения американских компаний, которые участвуют в контролируемых иностранных компаниях.
  • Совет Европы внес изменения в список юрисдикций, не осуществляющих сотрудничество в сфере налогообложения.
  • Налоговая служба о. Гернси выпустила Основные положения о проведении взаимосогласительной процедуры.
  • Выпущено Совместное руководство о. Гернси, о. Мэн и о. Джерси в отношении законодательного требования об обеспечении экономического присутствия в государстве резидентства компании.
  • В рамках ОЭСР согласован План действий для решения вопросов налогообложения в сфере электронной коммерции.
  • Швейцария поддержала реформу международного корпоративного налогообложения.
  • Федеральный Верховный суд Швейцарии определил, что нерезиденты, получающие доходы в Швейцарии, не освобождаются от обязанности по подаче налоговой декларации.
  • Суд ЕС определил, что к сотруднику компании-резидента государства ЕС, работающему на судне, ходящем под флагом государства, не входящего в ЕС, применяется законодательство о социальном обеспечении страны проживания такого работника.
  • Албания подписала Многостороннюю конвенцию о противодействии BEPS (MLI).

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • Налогоплательщик вправе признать себя контролирующим лицом иностранной организации на основании п. 13 ст. 25.13 НК РФ без учета особенностей, предусмотренных иными положениями ст. 25.13 НК РФ.
  • Налогоплательщик обязан представить уведомление об участии в иностранной организации, о каждом изменении доли участия, которое признается таковым в соответствии с личным законом этой иностранной организации.

Налоговое резидентство физических лиц

  • Формальные и содержательные критерии для документов, подтверждающих статус физического лица как резидента иностранного государства, определяются законодательством иностранного государства.

Зачет иностранных налогов при уплате налогов в России

  • Адвокат, уплативший налог с доходов в Великобритании, вправе зачесть данную сумму в счет уплаты российского НДФЛ.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

  • Освобождение от НДФЛ с доходов, получаемых в порядке дарения от членов семьи и (или) близких родственников, не обусловливается наличием у одаряемого статуса налогового резидента РФ.
  • Выражение «могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве», содержащееся в СоИДН, означает, что государству – источнику дохода предоставлено право взимать налог с такого дохода, если это предусмотрено его национальным законодательством.
  • Доходы, выплачиваемые резиденту Великобритании по решению суда в связи с незаконным использованием российской компанией товарных знаков, не облагаются налогом у источника в РФ, если их получатель имеет на них фактическое право.
  • Если ИП из Белоруcсии, оказывая услуги российской компании по разработке программ ЭВМ на территории Белоруссии, осуществляет деятельность, носящую разовый характер, то такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ.
  • Доходы от передачи исключительных и неисключительных прав на все авторские работы по разработке программ ЭВМ для целей СоИДН между РФ и Белоруссией квалифицируются как роялти, и при их выплате удерживается налог у источника.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Тяжелое финансовое положение организации, освобождение прибыли КИК от налогообложения и совершение правонарушения впервые не являются обстоятельствами, смягчающими ответственность за непредставление уведомления о КИК.

Контролируемая задолженность

  • Задолженность перед формально независимым лицом является контролируемой, поскольку фактическим заимодавцем является российская сестринская компания, аффилированная с иностранной материнской компанией налогоплательщика.
  • Задолженность перед российским независимым банком не является контролируемой, несмотря на то, что иностранная сестринская компания выступила поручителем по займу и внесла в депозит банка сопоставимую сумму.
  • Наличие особенностей учета курсовых разниц при определении коэффициента капитализации для долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, не означает, что налогоплательщики отдельно определяют размер контролируемой задолженности для обязательств, возникших до 01.10.2014 и после указанной даты.
  • Сумма удержанного с дохода иностранной организации налога в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на момент фактического перечисления налог в бюджет, а не на момент его удержания.
  • Заем, выданный иностранной компанией и признанный контролируемой задолженностью, рассматривается в качестве прямой инвестиции в капитал заемщика для целей применения пониженных ставок по налогу у источника выплаты дивидендов в соответствии с СоИДН.

Налоговое резидентство физических лиц

  • Лечение за границей для целей сохранения статуса налогового резидента РФ может подтверждаться любыми относимыми документами, а не только лечебной визой.

Фактическое право на доход

  • У кипрской компании отсутствовало фактическое право на дивиденды, поскольку данная компания (1) перечислила полученные дивиденды в адрес своей материнской компании в офшорную юрисдикцию; (2) лишь формально осуществляла приобретение активов от своего имени и за свои счет, а фактически такое приобретение осуществлялось другими компаниями группы; (3) не осуществляла активную предпринимательскую деятельность.
  • Кипрская компания не имела фактическое право на доходы в виде процентов, поскольку она не располагала собственными средствами и финансировалась за счет займа, полученного от компании на БВО.