Олег Ельченко
Ведущий юрист

Олег специализируется на вопросах российского и международного налогообложения.

Консультирует по налоговым аспектам ведения деятельности компаний, структурированию сложных многоэтапных сделок, а также имеет богатый опыт налогового сопровождения IT-проектов как на этапе запуска, так и в процессе осуществления деятельности. Оказывает услуги частным лицам по вопросам владения и распоряжения российскими и иностранными активами.

Олегом накоплен многолетний опыт сопровождения дочерних предприятий крупных иностранных холдингов на территории России. Он успешно защищает интересы налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами на административной и судебной стадиях, в том числе в Верховном Суде Российской Федерации.

Базовое образование получил на юридическом факультете Санкт-Петербургского Гуманитарного Университета Профсоюзов. Затем с отличием закончил программу профессиональной переподготовки дипломированных юристов «Школа налоговых поверенных» юридического факультета Санкт-Петербургского Государственного университета.

Олег является лектором образовательных программ Юридического института «М-Логос» и Частного учреждения дополнительного профессионального образования «Школа права «СТАТУТ».

Рекомендован в налоговом праве международным рейтингом Best Lawyers и российским рейтингом Право 300.

o.elchenko@schekinlaw.ru
Best Lawyers 2022
Право 300
2021
Проектный опыт
По запросу сети продовольственных супермаркетов оценены возможности перевода IT-сотрудников в отдельную новую или уже имеющуюся IT-компанию в свете письма ФНС № СД-4-2/3289@ от 17.03.2022.
Для компании, осуществляющей деятельность по разработке компьютерного программного обеспечения, подготовлено заключение по вопросу пониженной ставки по налогу на прибыль.
Для интернет-магазина одежды и обуви премиум-класса подготовлено заключение с оценкой налоговых последствий предложенной модели отношений между российским и китайским юридическими лицами, входящими в группу компаний, и выработкой альтернативной модели отношений, исключающей налоговые риски.
Для интернет-магазина одежды и обуви премиум-класса подготовлено заключение о последствиях введения новых правил налогообложения НДС услуг в электронной форме и правил маркировки обуви в Республике Казахстан и Республике Беларусь.
Для ИТ-сервиса в области недвижимости проведена оценка налоговых рисков, связанных с приобретением провайдера услуг электронной платформы для регистрации сделок и услуг по выпуску сертификатов ключа облачной УКЭП.
Для физического лица подготовлено юридическое заключение по вопросам регулирования обращения цифровых финансовых активов и оборота цифровой валюты в РФ, а также порядка уплаты налогов и представления деклараций при совершении операций с данными объектами.
Для IT-проекта в области туризма подготовлено заключение о квалификации отложенной оплаты забронированного билета и даны рекомендации по оформлению такой оплаты.
Для одного из ведущих ИТ-проектов в области недвижимости проведена оценка возникновения обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении доходов налогоплательщиков-физических лиц от деятельности по сдаче жилой недвижимости в аренду при совершении сделки и проведении расчетов с использование предоставляемых электронных сервисов.
Для геймдев-студии проведен комплексный анализ возможности сохранения структуры проекта, предусматривающей владение онлайн-игрой и ее продвижение кипрской компанией, приобретающей необходимые работы (услуги) у российской ИТ-компании. Анализ учитывает международные подходы и российскую практику борьбы с уклонением от уплаты налогов, в том числе применение концепции DEMPE при определении цен внутригрупповых сделок.
Для российского разработчика онлайн-игр подготовлено обращение к оператору электронной площадки с обоснованием российских правил налогообложения НДС при реализации электронных игр.
Для российского интернет-магазина мебели и аксессуаров для дома оказаны услуги по представлению интересов при рассмотрении возражении на акт налоговой проверки, которым сняты расходы на внутригрупповые услуги; оплаты по таким услугам переквалифицированы в скрытые дивиденды; заемные обязательства переквалифицированы в скрытый вклад в уставной капитал с отказом в праве на учет в расходах курсовых разниц от переоценке валютного обязательства; налогоплательщику вменено нарушение п.1 ст.54.1 НК РФ.
Для IT-проекта в области туризма подготовлена консультация по вопросам применения ККТ при осуществлении отдельных видов расчетов с покупателями, в частности, при приобретении услуги "100%-ый возврат" и оплате услуг с использованием промокода.
Для российской судоходной компании проведена оценка налоговых рисков и преимуществ признания иностранных компаний группы российскими налоговыми резидентами, в том числе для целей применения "сквозного подхода" при прямой выплате дивидендов российскому ФПД. Проведена комплексная оценка изменения структуры финансирования иностранных компаний для строительства морских судов, эксплуатируемых в дальнейшем в РФ по договорам бербоут-чартера.
Для российского разработчика онлайн игр подготовлен запрос в ФНС России о порядке уплаты НДС при распространении игр через иностранные платформы, операторы которых состоят на учете в РФ.
Для российского разработчика онлайн игр подготовлено заключение о порядке налогообложения реализации компьютерной игры на территории РФ и в других юрисдикциях через платформу Sony PlayStation.
Для крупнейшего онлайн-ретейлера России оценены налоговые риски реструктуризации деятельности компании, предполагающей создание внутригрупповой ИТ компании - участника Сколково, и возможности применения ею преференций в рамках ИТ-маневра.
Для российской автомобилестроительной компании подготовлено описание порядка исчисления и уплаты НДС, выставления счетов-фактур и порядка заполнения декларации при реализации электронных услуг в группе компаний, состоявшейся до 01.01.2021, оплата которых будет произведена после 01.01.2021 при участии посредника, принявшего на себя обязанность по сбору платежей с российских покупателей услуг.
Для российского разработчика онлайн-игр подготовлено комплексное правовое заключение по вопросам исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при реализации компьютерных игр и дополнительного функционала на территории РФ, ЕС и США при посредничестве иностранной платформы.
Для IT-проекта в области недвижимости проведен анализ и выработаны рекомендации по вопросам организации внутренней системы взаимодействия и распределения функций между организациями группы, которые позволят нивелировать риск предъявления претензий о "дроблении" бизнеса.
Для IT-проекта в области недвижимости подготовлены проекты обращений в ФНС России и территориальный налоговый орган по вопросам правомерности применения преференций, предоставленных в рамках ИТ-маневра при проведении реструктуризации группы компаний, предполагающей выделение ИТ- организации, оказывающей услуги (работы) взаимозависимым компаниям.
Для холдинговой компании группы организаций, предоставляющих сервисы электронной платформы для размещения объявлений об объектах недвижимости, в рамках due dilligence проведена оценка налоговых рисков при приобретении группы компаний, оказывающих схожие сервисы на региональном рынке.
Для российского проекта в области социальных исследований и краудсорсинга реализован комплексный проект, включающий следующие этапы: анализ особенностей взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, проводящими опросы в регионах; оценку влияния фактических обстоятельств их взаимоотношений на возможность вывода о наличии подконтрольности контрагентов; проведена оценка налоговых последствий текущей структуры отношений для общества и контрагентов.
Для российского проекта в области социальных исследований и краудсорсинга разработан регламент проведения проверки контрагентов для заключения договоров о приобретении товаров (работ, услуг) с учетом анализа наиболее актуальной судебной практики и разъяснений компетентных органов.
Для ИТ-компании, специализирующейся на автоматизации предприятий сельского хозяйства подготовлено заключение о возможности применения льгот в рамках налогового маневра в IT-отрасли с учетом требований к перечню оказываемых IT-компанией услуг и пакету подтверждающих документов.
Для российской сети пиццерий проведена оценка налоговых рисков реструктуризации, предполагающей создание внутригрупповой ИТ-компании, продвигающей на рынке собственные ИТ-продукты.
Для ИТ-сервиса по поиску работы и подбору персонала подготовлен пакет документов, регулирующих взаимоотношения с пользователями сервиса, для возможности подтверждения права на применение освобождения от НДС.
Для производителя интегральных схем подготовлено заключение об отражении в бухгалтерском и налоговом учете разницы, возникшей в результате изменения размера платежей по лицензионному договору.
Для IT-платформы проанализирована и предложены изменения в модель распространения и обслуживания предоплаченных карт в рамках совместной программы лояльности магазина и банка с точки зрения налоговых последствий для IT-платформы.
Для частного инвестора подготовлена декларация по НДФЛ в отношении доходов от реализации ценных бумаг, полученных в результате ликвидации КИК, а также доходов по структурным продуктам.
Для ИТ-сервиса по поиску работы и подбору сотрудников подготовлена правовая позиция о правомерности применения пп.26 п.2 ст.149 НК РФ при предоставлении прав использования базы данных и программ для ЭВМ посредством удаленного доступа в ответ на претензии налогового органа о необходимости переквалификации отношений в информационные услуги.
Для российского интернет-магазина мебели и аксессуаров для дома подготовлена стратегия правовой защиты в рамках выездной налоговой проверки в части возможных претензий к взаимоотношениям с контрагентами-импортерами. Выработана правовая позиция относительно возможности и порядка проведения налоговой реконструкции.
Для ИТ-проекта в области недвижимости подготовлено ходатайство о снижении размера штрафа, позволившее уменьшить размер налоговой ответственности в два раза.
Для российского проекта в области социальных исследований и краудсорсинга подготовлен комплект документов для оформления взаимоотношений с участниками опросов и фокус-групп.
Для российского проекта в области социальных исследований и краудсорсинга подготовлена комплексная оценка налоговых последствий и особенностей применения ККТ при возмездных отношениях с участниками опросов и фокус-групп.
Для российской автомобилестроительной компании подготовлено заключение об особенностях оформления счетов-фактур и ведения книги продаж/покупок посредником (представительством иностранной компании в РФ), участвующим в расчетах с лицензиатом от имени иностранного поставщика электронных услуг (лицензиара).
Для российской автомобилестроительной компании подготовлено заключение с описанием всех налоговых особенностей реализации модели приобретения электронных услуг у иностранной компании группы с осуществлением расчетов при посредничестве другого взаимозависимого лица-филиала иностранной компании.
Для российского разработчика онлайн-игр подготовлено заключение об особенностях уплаты НДС при реализации собственного продукта через иностранного дистрибьютора на территории Европы, США, РФ и других стран.
Для российского разработчика игр подготовлено заключение о применении льготы по страховым взносам в случае получения в порядке правопреемства программы для ЭВМ собственной разработки.
Для IT-проекта в области туризма подготовлено правовое заключение об особенностях порядка оформления и выдачи чека ККТ при реализации авиа/жд билетов в интернете.
Для ИТ-сервиса по поиску работы и подбору сотрудников подготовлена правовая позиция о правомерности применения пп.26 п.2 ст.149 НК РФ при предоставлении прав использования базы данных и программ для ЭВМ посредством удаленного доступа.
Для частного инвестиционного фонда подготовлена консультация об особенностях освобождения от привлечения к ответственности за нарушения требований валютного законодательства о репатриации выручки по ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.
Для российского разработчика онлайн игр подготовлена консультация об особенностях исчисления и уплаты НДС при трансляции рекламы в рамках Google AdSense.
Для производителя интегральных схем подготовлена консультация о квалификации работ по разработке процессов для производства трансформаторов для целей налогообложения НДС.
Для ИТ-проекта в области поиска специалистов предоставлена консультация о порядке исполнения обязанности налогоплательщика НДС при оказании электронных услуг резидентам государств-членов ЕАЭС с учетом особенностей предмета и содержания договора с пользователями.
Для частного инвестора подготовлена декларация по НДФЛ в отношении доходов от реализации ценных бумаг, полученных при ликвидации КИК, безвозмездно полученных, а также приобретенных на организованном рынке ценных бумаг.
Для интернет-портала в туристической сфере подготовлено заключение по вопросам возникновения обязанности по исчислению и уплате НДС при приобретении электронных услуг после 01.01.2019, в частности, в рамках сложноструктурированных посреднических договоров, а также договоров, предусматривающих партнерство по принципу "white label".
Для управляющей холдинговой компании подготовлена консультация об особенностях налогообложения при реализации иностранной компанией судна, переданного ранее по бербоут-чартеру российскому фрахтователю.
Для российского банка подготовлена консультация об особенностях применения ККТ при осуществлении различных видов расчетов, в частности, в отношении операций, не относящихся к банковской деятельности.
Для интернет-портала в области недвижимости подготовлена консультация о правах и обязанностях сотрудников при взаимодействии с налоговыми органами в рамках выездной налоговой проверки.
Для крупной сети пиццерий выработаны рекомендации по оформлению отношений при реализации франшизы, учитывающие возможные налоговые последствия как для правообладателя, так и для франчайзи, в том числе при проведении федеральных рекламных компаний.
Для российского проекта в области исследований и краудсорсинга выработана оптимальная процедура проведения реорганизации взаимозависимых компаний группы с учетом возможных налоговых последствий.
Для российского проекта в области исследований и краудсорсинга выработана структура построения договорных отношений с третьими лицами (коучами, интервьюерами, организаторами), привлекаемыми для осуществления деятельности по проведению социологических опросов в регионах РФ.
Для российского производителя упаковочного оборудования проведена оценка наличия у материнской компании фактического права на дивиденды, источником которых является нераспределенная прибыль по результатам деятельности за предшествующие периоды, подготовлены необходимые корпоративные и иные документы, а также выработаны практические рекомендации для оформления решения об их распределении и для подтверждения права на применение пониженной налоговой ставки.
Для российского проекта в области исследований и краудсорсинга подготовлено заключение с анализом особенностей оформления взаимоотношений с дистанционным работником, а также образования обособленного подразделения.
Для российского проекта в области исследований и краудсорсинга подготовлено заключение с анализом налоговых рисков, возникающих в рамках взаимоотношений с физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации.
Для ИТ-компании подготовлено заключение с анализом налоговых рисков использования лицензионной модели отношений с клиентами вместо агентирования.
Для ИТ-компании подготовлено заключение с анализом налоговых последствий у физических лиц-резидентов РФ при приобретении акций иностранной компании в обмен на акции и опционы другой иностранной компании.
Для управляющей компании нефтегазового холдинга подготовлено письменное заключение по вопросу учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на различные виды премирования работников.
Для производителя интегральных схем подготовлена консультация о налогообложении НДС операций по договору с иностранным покупателем на выполнение работ и поставку продукции.
Для официального дилера автомобилей японской марки подготовлена жалоба в ФНС России об отсутствии оснований для налогообложения НДС премий, получаемых от автопроизводителя, по пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. По итогам рассмотрения жалобы все доначисления по оспариваемому эпизоду были сняты.
Для дочерней компании нефтетрейдера успешно представлены интересы в Верховном Суде против иска о взыскании суммы НДС в связи с признанием неправомерным применения поставщиком ставки налога 0% при оказании услуг по перевалке экспортируемого груза в морских портах.
Для газодобывающей компании подготовлена консультация по вопросам, связанным с процедурой реорганизации в форме разделения
Разработка договора залога доли в уставном капитале хозяйственного общества по заказу транспортно-логистической компании
Разработка договора управления хозяйственным обществом по заказу российского проекта в области исследований и краудсорсинга
Для производителя БАДов подготовлена консультация по различным вопросам, связанным с текущей хозяйственной деятельностью и выстраиванием сети дистрибуции

Для российской судоходной компании успешно оспорено в суде решение налогового органа о неправомерном применении ставки НДС 0% в отношении услуг по договору тайм-чартера. Дело осложнено участием иностранного судовладельца в цепочке операций по реализации российской компанией услуг по договору.
Для IT-проекта в области недвижимости подготовлена консультация по вопросам процесса деофшоризации, включающей перевод НМА в РФ, реструктуризацию российского бизнеса, сопровождаемую переводом персонала, а также по вопросам, связанным с выплатой дивидендов, и возможности применения льготы по НДС по пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в отношении представляемых сервисов после 01.01.2017
Для транспортно-логистической компании проведена оценка налоговых последствий структурирования сделок, направленных на прекращение внутригрупповых заемных обязательств
Для банка выработана правовая позиция по вопросу о возможности применения после 01.01.2017 льготы по НДС в отношении услуг в электронной форме
Для интернет-проекта в области недвижимости подготовлена консультация по вопросам ведения раздельного учета сумм НДС, предъявленного поставщиками услуг ТВ и интернет-рекламы
Для частного инвестора подготовлены консультации по вопросам, связанным с владением и передачей активов КИК в связи с проведением процесса деофшоризации
Для сети продовольственных супермаркетов подготовлена консультация по вопросам обложения торговым сбором.
Консультирование производителя БАДов по вопросам уплаты торгового сбора при организации интернет-торговли.
Для IT-компании проведен налоговый аудит, включающий в себя анализ: доходов (расходов) по внутригрупповым сделкам; договоров с точки зрения определений домена и сайта, используемых компанией для получения доходов; учета и оформления расходов на оказание различного рода услуг; правомерности применения льготы организацией, получившей статус участника проекта «Сколково».
По итогам аудита компания определила подходы к учету домена и сайта, а также усовершенствовала документооборот по внутригрупповым сделкам и договорам оказания услуг со сторонними организациями.
На досудебной стадии обжалованы претензии налогового органа к экономической обоснованности суммы премии, выплаченной финансовому директору банка
Для офтальмологической клиники подготовлен ответ на требование налогового органа о предоставлении копий документов, содержащих информацию, составляющую медицинскую тайну
Для банка подготовлена консультация о методах определения цены в сделках по договорам оказания рекламных и маркетинговых услуг между взаимозависимыми лицами
Для председателя правления российского банка предоставлена консультация по вопросам валютного законодательства в отношении владения счетами в иностранных банках, а также совершения инвестиционных операций
Для частного инвестора подготовлена консультация о порядке заполнения налоговой декларации и подготовке комплекта документов в отношении доходов от операций с ценными бумагами.
Для частного фонда подготовлена консультация по вопросам налоговых последствий его деятельности по финансированию организации и проведению благотворительной выставки на территории иностранного государства
Для IT-проекта проведен анализ организационной, корпоративной, кадровой структуры группы на предмет налоговых рисков и выработаны рекомендации по их устранению
Для интернет-магазина брендовой одежды и обуви проведен анализ и дана оценка эффективности реструктурирования бизнеса на территории РФ
Для агропромышленного холдинга подготовлена консультация о возможных действиях в отношении объектов основных средств, утративших способность приносить экономическую выгоду, а также объектах, неразрывно функционально связанных с таким основным средством, для целей налогообложения налогом на имущество
Для IT-проекта в области недвижимости проанализированы налоговые последствия международной реструктуризации группы компаний, описаны возможные риски и способы их минимизации
Для IT-проекта в области туризма подготовлена консультация по вопросам налоговых последствий выплаты компенсаций покупателям, оформившим заказ через интернет.
Для IT-проекта в области туризма предоставлена консультация по вопросам, связанным с применением ККТ при расчетах через интернет, в связи с вступлением в силу изменений в Закон о ККТ
Для российского проекта в области исследований и краудсорсинга выработаны рекомендации по снижению налоговых рисков при совершении внутригрупповых операций
Для российского проекта в области исследований и краудсорсинга подготовлена консультация по вопросам налоговых последствий организации деятельности с участием управляющей компании
Для IT-проекта в области туризма проведен анализ и доработано положение о премировании, а также формы документов, оформляемых при выплате премий работникам, в целях подтверждения обоснованности учета премий в составе расходов.
Для сети ресторанов французской кухни подготовлена консультация по вопросам организации бизнеса с участием управляющей компании
Для российского интернет-проекта в области недвижимости подготовлена консультация по вопросам: процесса деофшоризации, включающей перевод НМА в РФ; реструктуризации российского бизнеса, сопровождаемой переводом персонала; выплаты дивидендов; возможности применения льготы по НДС в отношении представляемых сервисов после 01.01.2017.
Для российского представительства иностранной компании подготовлена консультация о налоговых последствиях в России для участников мотивационных программ, основанных на предоставлении работникам опционов (Share options) и акций с ограничениями (Restricted stock units) при реорганизации компании, выступающей обязанным лицом перед работниками в рамках указанных программ премирования
Для золотодобывающей компании подготовлена консультация о налоговых последствиях передачи лицензии на недропользование в качестве вклада в уставный капитал и дальнейшей продажи доли в данной организации третьему лицу
Для разработчика многопользовательских онлайн-игр подготовлено обращение в налоговый орган за разъяснениями о порядке применения льготы по НДС
Для IT-проекта по продаже электронных книг подготовлена консультация о порядке уплаты НДС при реализации после 01.01.2017 сервисов через иностранные электронные торговые площадки
Для IT-проекта по продаже электронных книг подготовлена консультация по вопросу о возможности применения льготы по НДС в отношении предоставляемых сервисов
Для энергетического трейдера подготовлена консультация о структурировании сделки, предоставляющей контроль над дорогостоящим активом и обеспечивающей погашение задолженности
Для IT-компании подготовлено заключение с анализом налоговых последствий организации деятельности информационного сервиса и агентства по обслуживанию клиентов
Для банка подготовлена консультация по вопросам налогообложения НДС при приобретении прав пользования программного обеспечения у иностранных поставщиков через интернет.
Для производителя интегральных схем подготовлено заключение с оценкой возможности отнесения продукции клиента к несырьевой и применения вычетов по экспортной доле НДС в общем порядке, а также возможности применения льготы по НДС в отношении лицензионного соглашения и договора на выполнение НИОКР
Для транспортно-логистической компании подготовлена консультация о порядке признания расходов на ремонт подвижного состава, полученного в лизинг