Трансфертное ценообразование

Наша практика в области применения правил трансфертного ценообразования включает множество различных проектов: от выявления рисков и выработки рекомендаций по их устранению до подготовки документации с обоснованием соответствия примененных цен рыночным ценам и разработки соглашений о ценообразовании с ФНС России, а также сопровождения судебных споров об уровне рыночных цен.

Мы ставим перед собой цель практического применения избранных методов определения трансфертных цен с перспективой возможной работы по защите интересов клиента в споре с налоговым органом. При подготовке или анализе документации мы оцениваем реальную возможность выстраивания четкой и обоснованной доказательственной базы для использования в судебном процессе.

В рамках реализации проектов по трансфертному ценообразованию специалисты компании консультируют по вопросам подготовки уведомлений о контролируемых сделках, признания сделок контролируемыми, рассчитывают интервал рыночных цен (рыночную рентабельность) для сравнения фактических цен (рентабельности) в сделках с взаимозависимыми компаниями с рыночным уровнем.

Мы обеспечиваем нашим клиентам поддержку на любом этапе предпроверочного анализа и назначенных проверок как контролируемых (проводимых ФНС России), так и неконтролируемых сделок между взаимозависимыми лицами: готовим мотивированные ответы на требования налоговых органов о предоставлении документов и информации, в том числе документации о контролируемых сделках,  сопровождаем при проведении допросов, выемок, осмотров, представляем интересы налогоплательщиков при оспаривании результатов проверок на административной и судебной стадиях.

Проектный опыт
Для ведущего российского производителя минеральных удобрений подготовлены заключения о применении правил ст. 105.17 НК РФ, вступивших в силу после подачи налогоплательщиком заявления по заключении СОЦ, в части сроков назначения налоговой проверки контролируемых сделок в случае отказа от заключения СОЦ: по правовым последствиям пропуска срока на представление доработанного проекта СОЦ, а также проработана правовая позиция в защиту возможности продления срока в целях доработки проекта СОЦ.
Для поставщика нефти и газа подготовлена документация по ТЦО на 2023 год на базе метода сопоставимых рыночных цен в отношении по оказанию комплекса транспортно-экспедиционные услуг, связанных с международной перевозкой экспортируемых нефтепродуктов российской компании в адрес иностранной компании из списка офшорных зон.
Для проекта в области туризма подготовлена документация в порядке ст. 105.15 НК РФ на основе метода сопоставимой рентабельности по контролируемым сделкам, совершенным в 2022 и 2023 годах между российскими взаимозависимыми компаниями, одна из которых применяет ставку по налогу на прибыль 0%.
Для транспортно-логистической компании подготовлена документация в отношении сделок по оказанию комплекса транспортно-экспедиторских услуг, связанных с международной перевозкой экспортных партий нефтепродуктов в адрес иностранной компании
Для разработчика программных продуктов подготовлена документация в отношении сделок по предоставлению услуг удаленного доступа к программному обеспечению через Интернет (по модели SAAS) взаимозависимой российской компании, предоставляющей сервис онлайн продаж путешествий, билетов на поезда и самолеты
Для мазутного терминала подготовлены документации на основе метода сопоставимых рыночных цен с использованием котировок информационно-ценовых агентств в отношении контролируемых сделок по реализации нефтепродуктов на экспорт в адрес иностранных компаний, в том числе зарегистрированных в офшорной юрисдикции
Для производителя зерновых культур подготовлено заключение с анализом налоговых рисков, связанных с различием ставок по внутригрупповым договорам и договорам аренды с компаниями, не входящими в группу, а также возможных механизмов их снижения.
Для геймдев-студии проведен комплексный анализ возможности сохранения структуры проекта, предусматривающей владение онлайн-игрой и ее продвижение кипрской компанией, приобретающей необходимые работы (услуги) у российской ИТ-компании. Анализ учитывает международные подходы и российскую практику борьбы с уклонением от уплаты налогов, в том числе применение концепции DEMPE при определении цен внутригрупповых сделок.
Для производителя азота и промышленных газов подготовлен проект договора с иностранной компанией группы на оказание консультационных услуг, учитывающий механизм трансфертного ценообразования.
Для ведущего производителя металлов платиновой группы подготовлено комплексное заключение по вопросу отнесения поручительств между российской и иностранной компаниями к контролируемым сделкам и применимом методе при расчете рыночной цены такого рода поручительств с учетом подходов ОЭСР и BEPS.
Для компании, занимающейся разработкой ПО для компьютерных игр, рассчитан интервал рыночной рентабельности затрат на 2020 год, а также подготовлено заключение с рекомендациями по использованию интервала для ценообразования по договорам оказания услуг по разработке ПО для компьютерных и мобильных игр.
Для сети продовольственных супермаркетов подготовлены расчеты интервала рыночной рентабельности затрат в целях проверки соответствия фактической рентабельности сделок аренды с рыночным интервалом.
Для итальянского производителя игрушек подготовлена консультация об особенностях применения методов трансфертного ценообразования, проведения взаимосогласительной процедуры, критериев для признания МГК и возникающих при этом обязанностях по законодательству РФ.
Для производителя химической продукции подготовлена документация по трансфертному ценообразованию на основе метода сопоставимых рыночных цен в отношении реализации на экспорт химической продукции.
Для производителя химической продукции даны рекомендации при подготовке уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль и подготовлены проекты пояснений при осуществлении корректировки налоговой базы в целях трансфертного ценообразования по правилам п. 6 ст. 105.3 НК РФ.
Для мазутного терминала подготовлены документации в отношении контролируемых сделок по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, основанные на методе сопоставимых рыночных цен с использованием сопоставимых сделок, совершенных самим налогоплательщиком.
Для крупнейшей российской нефтегазовой компании подготовлено заключение о последствиях по НДС в случае корректировки базы по налогу на прибыль в контролируемой и неконтролируемой сделках в связи с отклонением цен в этих сделках от рыночного уровня.
Для сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по договорам аренды и лизинга
Для филиала иностранной компании, организующего перевалку нефтепродуктов, произведен расчет интервала рыночной рентабельности затрат по сделкам оказания услуг по организации агентом перевалки нефтепродуктов с указанием рекомендуемого порядка его использования для ценообразования по таким сделкам.
Для международной сети пиццерий рассчитан интервал рыночной рентабельности затрат по сделкам на оказание рекламных услуг на основе отчетности сопоставимых компаний по правилам раздела V.1 НК РФ
Для сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по приобретению продуктов питания у взаимозависимой российской компании
Для сети продовольственных супермаркетов проанализированы варианты изменения договоров займа с иностранным взаимозависимым лицом с целью снижения налоговых рисков.
Подготовлен ответ на письмо налогового органа, адресованное производителю химической продукции, о заполнении уведомления о контролируемых сделках в части указаний даты их совершения, а также оснований отнесения сделок к контролируемым с пояснениями о незаконности привлечения к ответственности при обнаружении недостатков заполнения уведомления, не влияющих на возможность идентификации сделок.
Для нефтегазовой компании подготовлено заключение о предельном сроке принятия решения ФНС России о проверке контролируемых сделок после подачи уточненного уведомления
Для угольного холдинга подготовлен ответ на требование инспекции с отказом в предоставлении документов, которые могут истребоваться исключительно ФНС России в рамках проверки цен в соответствии с п. 1 ст. 105.15 НК РФ
Для дистрибьютора шведской грузовой техники подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении следующих групп сделок:

- приобретение техники у иностранного взаимозависимого лица;
- приобретение техники у российского взаимозависимого лица;
- продажа техники взаимозависимым российским лицам
Для IT-компании подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении сделок по предоставлению российской компанией неисключительной лицензии на использование программных модулей взаимозависимой российской компании

Для сервисного предприятия группы компаний в сфере производства нефтепогружного оборудования подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении сделок по продаже комплектующих взаимозависимой иностранной компании

Для разработчика программных продуктов подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении сделок по реализации программного продукта взаимозависимой иностранной компании
Для компании сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по приобретению продуктов питания у взаимозависимой российской компании

Для сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по договорам займа
Для российского мазутного терминала подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по договорам займа
Для российского представительства кипрской компании, занимающейся организацией перевалки нефтепродуктов через объекты нефтяного терминала, подготовлена документация в отношении контролируемых сделок:
• по оказанию комплекса услуг по организации перевалки нефтепродуктов и сопутствующим им услуг взаимозависимым иностранным компаниям;
• по продаже нефтепродуктов взаимозависимой российской компании;
• по предоставлению займа иностранной взаимозависимой компании;
• по оказанию услуг по информационной безопасности;
• по предоставлению помещений в аренду;
• по оказанию юридических услуг;
• по оказанию услуг по предоставлению персонала
Для российского дистрибьютора сетевого и телекоммуникационного оборудования подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении:
• сделок по приобретению товара у иностранного взаимозависимого лица;
• займов, полученных от иностранного взаимозависимого лица
Подготовка документации по трансфертному ценообразованию для компании, занимающейся изучением, разведкой и добычей углеводородов в отношении инженерно-технических работ, выполненных представительством взаимозависимой иностранной компании; субаренды офисного помещения, предоставленного представительством взаимозависимой иностранной компании
Подготовка документации по трансфертному ценообразованию для дистрибьютора кабельной продукции в отношении сделок по приобретению товара у взаимозависимого иностранного поставщика и перепродаже этих товаров российскому взаимозависимому лицу
Для дистрибьютора корейских автомобилей подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении следующих групп сделок:
· приобретение автомобилей у российского взаимозависимого лица;
· приобретение автомобилей у иностранных взаимозависимых лиц;
· оказание транспортных услуг российским взаимозависимым лицом;
· оказание рекламных услуг российским взаимозависимым лицом;
· приобретение запасных частей у российского взаимозависимого лица
По заказу мазутного терминала подготовлено положение о порядке работы с заказчиками, определения цены и предоставления скидок на транспортно-экспедиционные услуги
Сопровождение на досудебной стадии крупнейшего российского производителя химической продукции в споре с ФНС России относительно доначислений налога на прибыль, произведенных в результате признания цен не соответствующими рыночному уровню в отношении контролируемых сделок (по правилам раздела V.1 НК РФ). При осуществлении доначислений ФНС России использован метод сопоставимых рыночных цен. На досудебной стадии размер доначислений в совокупности был снижен более чем на сто миллионов рублей
По заказу дистрибьютора немецких комплектующих для транспортных средств произведен расчет интервала рыночной рентабельности для целей подготовки документации по трансфертному ценообразованию в отношении сделок по приобретению запчастей у иностранных поставщиков и оказанию маркетинговых услуг
Для производителя металлов платиновой группы подготовлена консультация по вопросу отнесения сделок к контролируемых при наличии неформальных признаков взаимозависимости сторон сделок, а также особенностей подтверждения рыночной цены в сделках на основании первого метода с использованием биржевых котировок
Для мазутного терминала подготовлено заключение по вопросу подготовки уведомления и документации по трансфертному ценообразованию в отношении сделок по предоставлению займов взаимозависимыми иностранными компаниями.
Для иностранной компании, рассматривающей возможность создания дочерней компании на территории РФ, подготовлена консультация по вопросу о наиболее оптимальном методе трансфертного ценообразования в отношении цены лицензионного договора (ставки роялти) на передачу товарного знака
Для российского продавца медиа-контента проведено исследование рыночного уровня рентабельности затрат компаний, занимающихся реализацией программного обеспечения в целях определения рыночной цены сделки по реализации исключительного права на созданное программное обеспечение в адрес взаимозависимой кипрской компании
Для сети продовольственных супермаркетов произведен экономический анализ расходов и определение подходов к расчету фактической рентабельности в контролируемых сделках
Консультирование компаний различных сфер деятельности по вопросам подготовки уведомлений о контролируемых сделках.
Для нефтяной компании подготовлено заключение касательно соответствия ценовой политики, регулирующей порядок определения вознаграждения за выдачу поручительств, законодательству о трансфертном ценообразовании
Для нефтяной компании произведен анализ методологии ценообразования, подготовленной специалистами в экономике, привлеченными заказчиком для целей заключения соглашения о ценообразовании
По заказу автомобильного концерна выявлены контролируемые сделки и подготовлено заключение о применении методов трансфертного ценообразования в отношении каждого вида таких сделок
По заказу нефтяного холдинга подготовлено комплексное заключение в отношении выбора методов, с помощью которых выявляется соответствие рыночной цены и фактической стоимости товаров (работ, услуг), по различным видам контролируемых сделок
Для банка подготовлена консультация о методах определения цены в сделках по договорам оказания рекламных и маркетинговых услуг между взаимозависимыми лицами
Для российской нефтегазовой компании подготовлены заключения по вопросам:
• особенностей признания контролируемыми сделок по предоставлению поручительств;
• применения метода сопоставимой рентабельности в сделках по выполнению работ (оказанию услуг) ;
• продления срока проверки при подаче уточненного уведомления о контролируемых сделках
Для дистрибьютора немецкой грузовой и специальной техники подготовлен документ, регламентирующий и определяющий порядок ценообразования на продукцию, приобретаемую компанией у взаимозависимых заводов и реализуемую в адрес как взаимозависимых лиц, так и независимых дилеров
Для металлургического холдинга проанализирован вопрос о признании лиц взаимозависимыми по различным основаниям